V druhé části tohoto článku se zaměříme na daňové povinnosti živnostníka vůči finančnímu úřad, konkrétně na progresivní zdanění, změny v paušálním režimu a zálohové povinnosti a také na změny ve slevách na dani. V dalším článku Vás pak seznámíme se změnami v oblasti benefitů a stravování.
Paušální režim a zálohy v roce 2024
Ti, jež se rozhodli vstoupit do paušálního režimu musí do 10. ledna 2024 podat oznámení o vstupu do paušálního režimu. Pokud teprve zahajujete podnikatelskou činnost po 10. lednu 2024, můžete oznámení o vstupu do paušálního režimu podat správci daně do dne zahájení této činnosti.
- Paušální záloha v prvním pásmu činní 7.498 Kč.
- Paušální záloha v druhém pásmu činní 16.745 Kč.
- Paušální záloha v třetím pásmu činní 27.139 Kč.
Pokud již podnikáte a rozhodnete se nově do paušálního režimu vstoupit, tak splatnost daně za leden 2024 je do 20. ledna 2024. Pokud nově zahájíte samostatnou činnost v lednu 2024 a přihlásíte se do paušálního režimu, tak splatnost daně za leden 2024 a únor 2024 je do 20. února 2024.
Progresivní zdanění
V ČR máme dvě daňová pásma. Sazba v prvním pásmě je 15 %. Sazba v druhém pásmě je 23 %. V případě, kdy celoroční příjem fyzické osoby překročí 48 násobek průměrné mzdy tj. 1.935.552 Kč, tak je vše nad tento limit zdaněno 23 %. Od 1.1.2024 byl tento limit snížen na 36 násobek tj. 1.582.812 Kč.
Změny ve slevách na dani
Na závěr si řekneme o velkém množství změn ve slevách na dani, které platí od roku 2024. Zrušilo se školkovné a sleva na studenta, slevu na dani na manžela/manželku, lze nově uplatnit pouze pokud s vámi žije ve společné domácnosti kromě manžela/ky i vyživované dítě do věku 3 let. Limit 68 000 Kč se však nemění.
Dále se zavedlo omezení v případě osvobození příjmů z prodeje cenných papírů + podílů při splnění časového testu částkou 40.000.000 Kč. Toto omezení je platné od 1.1.2025. U cenných papírů a podílů nabytých do konce roku 2024 bude možné stanovit nabývací cenu dle zvláštní úpravy.
Také se snížili limity pro osvobození výhry z loterie či tomboly z 1 mil. Kč na 50.000 Kč. A zvýšila se hranice pro osvobození bezúplatných příjmů (darů) z 15.000 Kč na 50.000 Kč / rok.
Tento bod se sice netýká slevy na dani, ale také bychom chtěli zmínit, že bohužel došlo i k limitaci pořizovací ceny osobních automobilů na 2 mil. Kč. To znamená, že daňově uznatelné odpisy budou pouze do výše 2 mil. Kč a možný odpočet DPH pouze do výše 420 000 Kč, nad 2 mil. budou odpisy a DPH daňově neuznatelné.
